Podejmując decyzję o założeniu sp. z o.o. lub przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w sp. z o.o. należy rozważyć szereg kwestii prawnych i podatkowych. Jedna z nich to podatki w spółce z o.o.
Czy w danym przypadku korzystniejsze będzie przekształcenie prowadzonej działalności w spółkę, czy założenie nowej spółki (nie stanowiącej kontynuacji prawnej prowadzonej działalności)? W naszej ocenie w wielu przypadkach korzystniejsze (a na pewno tańsze) będzie założenie nowej spółki. Kwestia ta powinna być jednak analizowana w oparciu o konkretny stan faktyczny.
Jakie podatki płaci spółka z o.o.?
Zaznaczamy, że niniejsze opracowanie ma ogólny charakter i nie wyczerpuje tematu. Służy jedynie do wstępnego przybliżenia tej kwestii. W kolejnych publikacjach będziemy przybliżać poszczególne kwestie z zakresu podatków w spółce z o.o.
Podatki w spółce z o.o. – podatek dochodowy:
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością płaci podatek dochodowy od osób prawnych (CIT).
Stawki podatku:
- 19 % podatku lub
- 9 % w przypadku małych podatników
Status małego podatnika posiada spółka, której przychody brutto nie przekraczają 2.000.000 euro.
Co istotne, w przypadku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w sp. z o.o. przez 2 lata nie można korzystać z obniżonej stawki CIT (również gdy wniesiono do spółki aport przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części o wartości przekraczającej 10.000 euro).
Opodatkowany jest dochód (czyli przychód minus koszty). Podatek odprowadza się w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku podatkowego.
Podatki w spółce – Estoński CIT
Spółka może rozważyć przejście na estoński CIT jeżeli spełnia ku temu warunki. Jednym z nich jest zatrudnianie co najmniej 3 pracowników (nie będących wspólnikami). Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek jest płacony dopiero w momencie wypłaty zysków. Jeżeli więc konstrukcja i sposób działania spółki umożliwiają nie wypłacanie zysków w danym roku, nie ma konieczności płacenia tego podatku.
Stawki estońskiego CIT:
- 10 % – mały podatnik
- 20% – pozostali podatnicy
PORÓWNANIE:
– estoński CIT:
- mały podatnik: stawka CIT – 10%, efektywna stawka podatku (CIT+PIT) – 20%
- pozostali: stawka CIT – 20%, efektywna stawka podatku (CIT+PIT) – 25%
– klasyczny CIT:
- mały podatnik: stawka CIT – 9%, efektywna stawka podatku (CIT+PIT) – 26,29%
- pozostali: stawka CIT – 19%, efektywna stawka podatku (CIT+PIT) – 34,39%
Jakie podatki płacą wspólnicy?
Niezależnie od podatku dochodowego odprowadzanego przez spółkę z o.o. podatek dochodowy płacą wspólnicy. Jest on potrącany przy wypłacie dywidendy w stawce 19%.
Może jednak być pomniejszony o 70% (dywidenda wypłacana przez spółkę nie będącą małym podatnikiem CIT) lub 90% (będącej mały podatnikiem CIT) kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowemu udziału wspólnika w zysku spółki i należnego ryczałtu od dochodów spółki z podzielonego zysku tej spółki.
(art. 30a ust. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Należy również zwrócić uwagę na opodatkowanie tzw. „ukrytych zysków”, czyli kwot, które ustawodawca zrównuje z zyskiem. Więcej o ukrytych zyskach w kolejnym wpisie na blogu.
Podatki w spółce – podwójne opodatkowanie.
Czy da się uniknąć „podwójnego opodatkowania” podatkiem płaconym przez spółkę z o.o. i przez wspólników?
Podwójne opodatkowanie, czyli konieczność odprowadzania podatku dochodowego przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, a następnie przez wspólników tej spółki od wypłaconego im udziału w zyskach spółki.
Prawo przewiduje szereg rozwiązań pozwalających na optymalizację opodatkowania w tym zakresie.
Jednym z nich są powtarzające się świadczenia niepieniężne (o których pisałyśmy we wpisie: powtarzające się świadczenia niepieniężne), wypłata wynagrodzenia wspólnika z tytułu pełnienia przez niego funkcji w zarządzie, koszty związane z wynajmowaniem pomieszczeń od wspólnika, i inne.
Muszą to być oczywiście bardzo przemyślane i rzeczywiste oraz faktycznie służące spółce rozwiązania.
W jednym z kolejnych wpisów omówimy temat powtarzających się świadczeń niepieniężnych w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Od wprowadzenia Polskiego Ładu jest to temat “na czasie”. Podatki w spółce z o.o. to ważny i obszerny temat, któremu poświęcimy kolejne wpisy.
O składkach ZUS płaconych (?) przez wspólników spółki z o.o. przeczytasz w jednym z wcześniejszych wpisów – TUTAJ.
Zastrzeżenie prawne:
Niniejszy tekst nie stanowi opinii prawnej, ani nie ma charakteru porady prawnej, nie powinien również stanowić samodzielnej podstawy do decyzji podejmowanych w sprawach poruszanych na blogu. Autor tekstu, ani właściciel strony nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualną szkodę spowodowaną przez niezastosowanie się przez czytelnika do powyższego zastrzeżenia. W razie pytań zapraszamy do kontaktu.